Residentes fiscales en España: IRPF 2026, criterios y aspectos a tener en cuenta
Se adquiere la condición de residente fiscal en España al pasar más de 183 días
en el país durante el año natural o al establecer allí el centro de los intereses económicos
(artículo 9 de la Ley del IRPF). En ese caso, el residente tributa por sus rentas mundiales
en el IRPF —cuya escala de tipos para 2026 en Andalucía oscila entre el 19 % y el 47 %
— y debe declarar sus activos en el extranjero superiores a 50 000 € en el Modelo 720
. Los convenios de 1995 con Francia y Bélgica regulan la tributación de las pensiones y las plusvalías.
Actualizado en septiembre de 2026 — datos verificados en esa fecha.
Convertirse en residente fiscal en España: IRPF, ventajas e implicaciones para los expatriados
Pasar de ser propietario no residente a residente fiscal en España cambia la naturaleza de su relación con la Hacienda Pública: ya no pagas un impuesto a tanto alzado sobre un inmueble, declaras la totalidad de tus ingresos mundiales y dejas de estar sujeto al sistema fiscal francés o belga. A menudo, este cambio se produce de forma involuntaria: un jubilado que alarga sus inviernos en Estepona o una pareja cuyos hijos van al colegio en Marbella se convierten en residentes sin haberlo decidido.
Esta página amplía nuestra guía sobre el presupuesto para la compra de una vivienda en España: cuándo se adquiere la condición de residente, qué cambios supone con respecto a la fiscalidad de los no residentes en España y cómo abandonar el sistema francés o belga.
¿Qué es la residencia fiscal en España? El criterio de los 183 días
Una persona física es residente fiscal en España en cuanto cumple uno de los criterios del artículo 9 de la Ley 35/2006: «permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español», o tenga allí el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos. El manual del IRPF de la Agencia Tributaria añade una presunción: si el cónyuge con el que no se está separado y los hijos menores de edad residen habitualmente en España, se presume que el contribuyente también reside allí, salvo prueba en contrario.
El cómputo de los 183 días es más amplio de lo que se cree: las «ausencias esporádicas» (un fin de semana en Bruselas, una semana en París) cuentan como días de residencia en España, salvo que se presente un certificado de residencia fiscal de otro Estado. Por lo tanto, un belga que vive ocho meses en Mijas y regresa a menudo a Bélgica sin estar sujeto a impuestos allí es residente en España. El criterio de los intereses económicos se aplica a quienes permanecen menos de 183 días, pero cuya actividad principal se desarrolla en España.
La residencia fiscal no se fracciona: España te considera residente durante todo el año natural, sin «split year». Un francés que se instale el 1 de mayo es residente español durante todo el año, incluidas las rentas percibidas en Francia de enero a abril, que el convenio de 1995 distribuye posteriormente.
Residencia administrativa y residencia fiscal: dos conceptos distintos
La residencia administrativa (certificado de registro de ciudadano de la UE, NIE, empadronamiento en el ayuntamiento) y la residencia fiscal (tributación por el IRPF) son dos estatutos independientes. El padrón de Marbella no le convierte en residente fiscal; por el contrario, la Agencia Tributaria puede considerarle residente sin que usted tenga que realizar ningún trámite, basándose en sus días de presencia o en la escolarización de sus hijos.
Solo el certificado de residencia fiscal expedido por la Agencia Tributaria acredita la residencia fiscal; es imprescindible para que Francia o Bélgica dejen de gravarte como residente. Los trámites completos se detallan en nuestras páginas sobre cómo instalarse en España desde Francia y cómo instalarse en España desde Bélgica.
El IRPF: cómo tributa un residente en España
El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es el impuesto sobre la renta de los residentes españoles: grava los ingresos mundiales, incluidas las pensiones francesas o belgas, según dos bases. La base general (salarios, pensiones, alquileres, ingresos imputados de segundas residencias) sigue una escala progresiva, de la que la mitad corresponde al Estado y la otra mitad a la comunidad autónoma; la base del ahorro (intereses, dividendos, plusvalías) sigue una escala separada que va del 19 % al 30 %. La declaración anual (Modelo 100) se presenta entre abril y finales de junio, con una deducción personal mínima de 5 550 €, que se incrementa a partir de los 65 años y en función de las cargas familiares.
Una nota sobre el régimen Beckham (art. 93 de la Ley del IRPF): reserva un tipo fijo del 24 % durante seis años a los asalariados y directivos destinados en España, y no se aplica ni a los jubilados ni a los compradores de una vivienda.
Baremo del IRPF de 2026 en Andalucía
La tabla del IRPF de 2026 para un residente andaluz suma la escala estatal y la escala autonómica de la Ley andaluza 5/2021 (art. 23): del 19 % para rentas inferiores a 12 450 € hasta el 47 % para rentas superiores a 300 000 €, según el resumen del IRPF de Andalucía 2026.
| Base general 2026 | Tipos del Estado | Tipo de Andalucía | Tipo marginal total |
|---|---|---|---|
| 0 – 12 450 € | 9,5 % | 9,5 % | 19 % |
| 12 450 – 13 000 € | 12 % | 9,5 % | 21,5 % |
| 13 000 – 20 200 € | 12 % | 12 % | 24 % |
| 20 200 – 21 100 € | 15 % | 12 % | 27 % |
| 21 100 – 35 200 € | 15 % | 15 % | 30 % |
| 35 200 – 60 000 € | 18,5 % | 18,5 % | 37 % |
| 60 000 – 300 000 € | 22,5 % | 22,5 % | 45 % |
| > 300 000 € | 24,5 % | 22,5 % | 47 % |
| Base de ahorro | 19 % hasta 6 000 €, 21 % hasta 50 000 €, 23 % hasta 200 000 €, 27 % hasta 300 000 €, 30 % a partir de ahí | ||
Una pareja de jubilados franceses percibe 48 000 € en pensiones del régimen general y de Agirc-Arrco, sujetas a impuestos en España. En la declaración conjunta de 2026, tras la reducción conjunta y la deducción mínima personal, el IRPF andaluz ronda los 10 000 € (estimación orientativa, sujeta a cálculo). En Francia, la misma pareja pagaría unos 2.200 € en concepto de impuesto sobre la renta, más 4.400 € en concepto de CSG-CRDS-CASA (9,1 %), cotizaciones que no se aplican a un residente español. Por lo tanto, España grava más a las clases medias; la diferencia se invierte en el caso de los patrimonios, gracias a la fiscalidad andaluza.
Propietario residente o no residente: qué cambia en la práctica
Convertirse en residente fiscal elimina el IRNR sobre la vivienda habitual, permite acogerse a las exenciones por plusvalías y hace que la sucesión andaluza sea prácticamente gratuita, pero obliga a declarar los ingresos y el patrimonio mundial.
- ✅ Solo se gravan los ingresos españoles
- ✅ No hay que presentar el Modelo 720
- ❌ Renta imputada del 1,1 %/2 %, incluso sobre la vivienda ocupada
- ❌ Plusvalía del 19 % sin exención por vivienda habitual
- ❌ Sin deducción personal
- ✅ Vivienda habitual sin ingresos imputados
- ✅ Exención de la plusvalía: reinversión o mayores de 65 años
- ✅ Sucesión en Andalucía: exención de 1 millón de euros y bonificación del 99 % (hijos, cónyuge)
- ✅ Patrimonio: bonificación del 100 % en Andalucía (ITSGF por encima de 3 M€)
- ❌ Renta mundial sujeta a impuestos, Modelo 720 obligatorio
El Modelo 720 es la declaración informativa de los bienes que se poseen en el extranjero (cuentas, valores mobiliarios y seguros de vida, inmuebles) siempre que alguna de estas tres categorías supere los 50 000 €, que debe presentarse antes del 31 de marzo a través del procedimiento del Modelo 720 de la Agencia Tributaria. Desde la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE del 27 de enero de 2022, han desaparecido las sanciones confiscatorias, pero la omisión sigue constituyendo una infracción: su piso en Bruselas o su seguro de vida francés deben figurar en la declaración desde el primer año. Las exenciones sobre las plusvalías se detallan en nuestra página sobre la plusvalía inmobiliaria en España, y las relativas a la sucesión, en la dedicada a la sucesión y la herencia en España.
Renunciar a la residencia fiscal francesa o belga: lo que establecen los convenios
Renunciar a la residencia fiscal francesa o belga supone dejar de cumplir los criterios internos de dichos países (hogar, residencia principal, actividad o centro de intereses económicos en el caso de Francia; domicilio o sede del patrimonio en el caso de Bélgica). En caso de doble residencia, ambos convenios de 1995 establecen el mismo orden de prioridad (artículo 4): hogar permanente, centro de los intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad.
El año de la salida: declaración 2042 para el período francés, 2042-NR para las rentas de origen francés posteriores. Según el convenio franco-español
, las pensiones privadas (régimen general, Agirc-Arrco) pasan a ser imponibles únicamente en España (artículo 18); las pensiones de la función pública siguen tributando en Francia (artículo 19). El «exit tax» (art. 167 bis del CGI) solo se aplica a los titulares de valores por un valor superior a 800 000 € o al 50 % de una sociedad. Más detalles en nuestra página sobre la fiscalidad de los jubilados franceses en España
.
Baja del registro de población en el ayuntamiento, seguida de una declaración especial correspondiente al año de la salida. El convenio entre Bélgica y España
sigue la misma lógica: las pensiones legales y complementarias del sector privado están sujetas a impuestos en España (artículo 18), mientras que las pensiones públicas están sujetas a impuestos en Bélgica (artículo 19). No existe un impuesto de salida belga para particulares. Más detalles en nuestra página sobre la fiscalidad de los jubilados belgas en España
.
Las trampas que hay que evitar al cambiar de residencia fiscal
Los errores costosos al cambiar la residencia fiscal a España casi siempre tienen que ver con el calendario, no con los tipos impositivos.
- Vender la vivienda después de la marcha. Vender la antigua vivienda habitual francesa una vez que se ha adquirido la residencia española supone perder la exención total francesa y hace que la plusvalía sea imponible en España; venderla antes de marcharse evita una factura de cinco cifras.
- Dejar a la familia en el país de origen. El cónyuge y los hijos que se hayan quedado en Francia o en Bélgica pueden mantener la residencia de origen a pesar de pasar 200 días en Marbella.
- Olvidarse de la vivienda que queda en el país. Un piso que se conserve en Lyon o en Amberes genera en España una renta imputada o alquileres imponibles, con deducción por el impuesto pagado en origen.
- Confundir residencia con visado. El certificado de registro de la UE no conlleva ninguna obligación fiscal; lo único que cuenta es el recuento de días.
Antes de instalarse, pida a un asesor fiscal que le elabore una simulación del IRPF y un calendario de salida; el método NOMA integra esta cuestión desde el momento de la elección de la vivienda, en el marco de su compra inmobiliaria en la Costa del Sol. Nuestra guía de jubilación en la Costa del Sol abarca los aspectos prácticos de la vida cotidiana.
Residente fiscal en España: tus preguntas
¿Cuántos días hay que pasar en España para ser residente fiscal?
Bastan más de 183 días en el año natural, incluidas las ausencias esporádicas, para convertirse en residente fiscal en España. Se aplican otros dos criterios de forma independiente: el centro de intereses económicos y la presunción relacionada con el cónyuge y los hijos menores de edad que residen en España. Por lo tanto, permanecer menos de 183 días no garantiza la condición de no residente.
¿Es el IRPF español más alto que el impuesto francés?
Para rentas medias, sí: la escala andaluza de 2026 comienza en el 19 % a partir del mínimo personal de 5 550 €, mientras que Francia solo grava a partir de 11 497 € por parte con cociente familiar. Los tipos marginales máximos son similares (47 % en Andalucía, 45 % en Francia). La ventaja española radica en el impuesto sobre el patrimonio, con una bonificación del 100 %, y en los derechos de sucesión, prácticamente nulos en Andalucía.
¿Un jubilado belga afincado en España paga sus impuestos en Bélgica o en España?
En España, por sus pensiones legales y complementarias del sector privado; en Bélgica, por sus pensiones de funcionario (artículos 18 y 19 del convenio belgo-español de 1995). El jubilado belga residente en España declara todas sus pensiones en el IRPF; las que ya están gravadas en Bélgica quedan exentas allí, pero elevan el tipo impositivo de los demás ingresos.
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